The importance of activating the integration between the financial accounting system and the tax system to achieve disclosure requirements in the Algerian economic institutions environment//أهمية تفعيل التكامل بين النظام المحاسبي المالي والنظام الجبائي لتحقيق متطلبات الإفصاح في بيئة المؤسسات الاقتصادية الجزائرية –دراسة ميدانية

Abstract

ورثت الجزائر نظام جبائي غير مناسب للحالة الاقتصادية والإجتماعية والسياسية التي تعيشها، وإتصفت الإصلاحات بالظرفية إلى غاية سنة 1992 التي أقرت فيها إصلاحات كبرى جاء بها قانون المالية لتلك السنة، ويعتبر قانون رقم 07-11 أول نص تشريعي صدر سنة 2007 للنظام محاسبي مالي جديد يتوافق مع المعايير المحاسبية الدولية والعمل المحاسبي الدولي، ونتيجة إختلاف في الأهداف بين النظامين ظهرت جملة من الفروقات تؤثر على ممارسي مهنة المحاسبة وأعوان الإدارة الجبائية عند حساب الوعاء الضريبي، وجاءت هاته الدراسة لتتناول أهمية تفعيل التكامل بين النظام المحاسبي المالي والنظام الجبائي لتحقيق متطلبات الإفصاح في بيئة المؤسسات الاقتصادية الجزائرية. واستخدمت الدراسة العديد من المناهج أهمها المنهج الوصفي والمنهج التاريخي لإستعراض الجانب النظري لمتغيرات الدراسة، وللإجابة على فرضيات الدراسة اعتمدت الدراسة على المنهج الإحصائي والمنهج التحليلي، وتوصلت الى عدة نتائج أبرزها وجود فروقات بين النظام المحاسبي المالي والنظام الجبائي سببها إختلاف في الأهداف وعدم تماثل القواعد المحاسبية مع القواعد الجبائية من خلاله يعتمد النظام الجبائي على النتيجة المحاسبية التي يحسبها النظام المحاسبي المالي ويجري عليها تعديلات للوصول الى النتيجة الجبائية، وبالنسبة لتفعيل التكامل بين النظامين وجدت الدراسة تأثير ذو دلالة إحصائية على متطلبات الإفصاح ونفس الشيء مع بعديه دوافع التكامل ومظاهر التكامل، وأوصت الدراسة الى ضرورة تحيين النظام المحاسبي المالي ليساير الأحداث الوطنية والدولية، والحد من الفروقات بين النظامين لتفعيل للتكامل بينهما وتحقيقا لمتطلبات الإفصاح، بالإضافة إلى تقليل التعديلات وتشريع قوانين جبائية بصورة دورية ومتكررة مع تبسيط القوانين والنصوص التنظيمية

Algeria inherited a tax system ill-suited to its economic, social, and political circumstances. Reforms were largely ad hoc until 1992, when major reforms were introduced through the Finance Law of that year, Law No. 07-11, issued in 2007, was the first legislative text establishing a new financial accounting system aligned with international accounting standards and practices However, differences in objectives between the two systems have led to several discrepancies affecting accountants and tax officials when calculating tax bases, This study examines the importance of integrating the financial accounting system with the tax system to meet disclosure requirements within the Algerian business environment. The study used several approaches, most notably the descriptive and historical approaches, to review the theoretical aspect of the study variables. To answer the study's hypotheses, the study relied on the statistical and analytical approaches, it reached several results, most notably the existence of differences between the financial accounting system and the tax system, due to differences in objectives and the lack of similarity between accounting rules and tax rules, The tax system relies on the accounting result calculated by the financial accounting system and makes adjustments to it to reach the tax result. Regarding the activation of integration between the two systems, the study found a statistically significant effect on disclosure requirements, and the same applies to its two dimensions: the motives for integration and the manifestations of integration. The study recommended the necessity of updating the financial accounting system to keep pace with national and international events, reducing differences between the two systems to activate integration between them and to achieve disclosure requirements, in addition to reducing amendments and enacting tax laws periodically and frequently, while simplifying laws and regulatory texts.

L'Algérie a hérité d'un système fiscal inadapté à son contexte économique, social et politique. Les réformes ont été menées de manière largement ponctuelle jusqu'en 1992, date à laquelle d'importantes réformes ont été introduites par la loi de finances. La loi n° 07-11, promulguée en 2007, a constitué le premier texte législatif établissant un nouveau système de comptabilité financière conforme aux normes et pratiques comptables internationalesToutefois, les divergences d'objectifs entre les deux systèmes ont engendré plusieurs incohérences affectant les comptables et les agents du fisc lors du calcul des assiettes fiscales. Cette étude examine l'importance de l'intégration du système de comptabilité financière au système fiscal afin de répondre aux obligations de transparence dans le contexte des entreprises algériennes. L'étude a utilisé plusieurs approches, notamment descriptive et historique, pour analyser l'aspect théorique des variables étudiées, Pour répondre aux hypothèses, elle s'est appuyée sur des approches statistiques et analytiques, Elle a permis d'aboutir à plusieurs résultats, notamment la mise en évidence de différences entre le système de comptabilité financière et le système fiscal, dues à des divergences d'objectifs et au manque de cohérence entre les règles comptables et fiscales. Le système fiscal s'appuie sur le résultat comptable calculé par le système de comptabilité financière et y apporte des ajustements pour obtenir le résultat fiscal, Concernant l'activation de l'intégration entre les deux systèmes, l'étude a mis en évidence un effet statistiquement significatif sur les obligations de publication, et ce, pour ses deux dimensions : les motivations et les manifestations de cette intégration, L'étude recommande la nécessité de moderniser le système comptable afin de suivre l'évolution de la situation nationale et internationale, de réduire les écarts entre les deux systèmes pour favoriser leur intégration et répondre aux obligations de publication, ainsi que de limiter les modifications et d'adopter des lois fiscales de manière périodique et fréquente, tout en simplifiant les textes législatifs et réglementaires.